Відповідно до п. 1 Прикінцевих положень Закону № 2505-IV
розділ 12 цього Закону набирає чинності з дня опублікування Закону
(опубліковано в газеті «Урядовий кур'єр» від 31.03.2005 р. № 58-59).
Законом № 2505-IV до ст. 1,
яка визначає платників податку з власників транспортних засобів, змін
не внесено. Отже, платниками податку з власників транспортних засобів
та інших самохідних машин i механізмів (як наземних, так i водних) є
підприємства, установи та організації – юридичні особи, іноземні
юридичні особи, а також громадяни України, іноземні громадяни та особи
без громадянства, які мають зареєстровані в Україні відповідно до
чинного законодавства власні транспортні засоби, які згідно зі ст. 2
цього Закону є об'єктом оподаткування під відповідним кодом Української
класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності (за текстом – УКТ
ЗЕД). Цією самою статтею визначено транспортні засоби, що не є об'єктом
оподаткування.
Законом № 2505-IV внесено зміни до ст. 2 Закону № 1963-ХІІ, якими, зокрема, виділено в окрему позицію сідельні тягачі (код ТН ЗЕД 87 01 20) із встановленням у ст. 3 цього Закону ставки оподаткування для їх власників у розмірі 15 грн. з 100 см3 об'єму циліндрів двигуна. Також у ст. 2 Закону № 1963-ХІІ коди i опис товарів приведено у відповідність із Законом України «Про Митний тариф України» від 05.04.2001 р. № 2371-III, в основу якого покладено УКТ ЗЕД. Слова
«Гармонізованою системою опису та кодування товарів» замінено на слова
«Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності».
Законом № 2505-IV внесено зміни до ст. 3 Закону № 1963-ХІІ, згідно з якими збільшуються ставки податку на деякі наземні та на всі водні транспортні засоби.
Внесені
зміни наведено в порівняльній таблиці ставок податку з власників
транспортних засобів та інших самохідних машин i механізмів.
Таблиця
Ставки податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів до набрання чинності Законом № 2505-IV | Ставки податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів після набрання чинності Законом № 2505-IV |
Код | Опис об'єктів оподаткування | Ставка податку на рік (з 100 см3 об'єму циліндрів двигуна, з 1 кВт потужності двигуна або 100 см довжини) | Код | Опис об'єктів оподаткування | Ставка податку на рік (з 100 см3 об'єму циліндрів двигуна,з 1 кВт потужності двигуна або 100 см довжини) |
87 01 | трактори колісні (крім гусеничних – код 87 01 30) | 2,5 грн. з 100 см3 | 8701 | трактори колісні (крім гусеничних – код 8701 30) | 2,5 грн. з 100 см3 |
87 02 | автомобілі для перевезення не менш як 10 осіб, включаючи водія | 3,6 грн. з 100 см3 | 8701 20 | сідельні тягачі | 15 грн. з 100 см3 |
| | | 8702 | автомобілі для перевезення не менш як 10 осіб, включаючи водія | 5 грн. з 100 см3 |
87 03 | автомобілі легкові (крім автомобілів з електродвигуном – код 87 03 90100) з об'ємом циліндрів двигуна: до 1000 см3 від 1001 см3 до 1500 см3 від 1501 см3 до 1800 см3 від 1801 см3 до 2500 см3 від 2501 см3 до 3500 см3 від 3501 см3 і більше |
3 грн. з 100 см3 4 грн. з 100 см3 5 грн. з 100 см3 10 грн. з 100 см3 20 грн. з 100 см3 30 грн. з 100 см3 | 8703 | автомобілі легкові(крім автомобілів з електродвигуном – код 8703 90 10 00) з об'ємом циліндрів двигуна: до 1000 см3 від 1001 см3 до 1500 см3 від 1501 см3 до 1800 см3 від 1801 см3 до 2500 см3 від 2501 см3 до 3500 см3 від 3501 см3 і більше |
3 грн. з 100 см3 4 грн. з 100 см3 5 грн. з 100 см3 10 грн. з 100 см3 25 грн. з 100 см3 40 грн. з 100 см3 |
87 03 90100 | автомобілі з електродвигуном | 0,5 грн. з 1 кВт | 8703 90 10 00 | транспортні засоби, оснащенні електродвигунами | 0,5 грн. з 1 кВт |
87 04 | автомобілі вантажні з об'ємом циліндрів двигуна: до 8200 см3 від 8201 см3 до 15000 см3 від 15001 см3 і більше |
10 грн. з 100 см3 15 грн. з 100 см3 20 грн. з 100 см3 | 8704 | автомобілі вантажні з об'ємом циліндрів двигуна: до 8200 см3 від 8201 см3 до 15000 см3 від 15001 см3 і більше |
15 грн. з 100 см3 20 грн. з 100 см3 25 грн. з 100 см3 |
87 05 | автомобілі спеціального призначення (крім пожежних і швидкої допомоги) | 3,6 грн. з 100 см3 | 8705 | автомобілі спеціального призначення (крім пожежних і швидкої допомоги) | 5 грн. з 100 см3 |
87 11 | мотоцикли (мопеди), велосипеди з двигуном (крім тих, що мають об'єм циліндра двигуна до 50 см3, – код 87 11 10) | 2 грн. з 100 см3 | 8711 | мотоцикли (мопеди), велосипеди з двигуном (крім тих, що мають об'єм циліндра двигуна до 50 см3, – код 8711 10 00 00) з об'ємом циліндрів двигуна: до 500 см3 від 501 см3 до 800 см3 від 801 см3 і більше |
3 грн. з 100 см3 5 грн. з 100 см3 10 грн. з 100 см3 |
| яхти і судна парусні з допоміжним двигуном або без нього (крім спортивних): | | | яхти і судна парусні з допоміжним двигуном або без нього (крім спортивних): | |
8903 91100 | морські | 10 грн. з 100 см довжини | 8903 91 10 00 | морські | 14 грн. з 100 см довжини |
89 03 91910 89 03 91930 | інші з масою до 100 кг; інші з довжиною корпусу до 7,5 м | 5 грн. з 100 см довжини | 8903 91 91 00 8903 91 93 00 | яхти і судна парусні масою не більш як 100 кг яхти і судна парусні масою понад 100 кг та завдовжки не більш як 7,5 м | 7 грн. з 100 см довжини 7 грн. з 100 см довжини |
89 03 91990 | інші з довжиною корпусу більше 7,5 м | 10 грн. з 100 см довжини | 8903 91 99 00 | яхти і судна парусні масою понад 100 кг та завдовжки понад 7,5 м | 14 грн. з 100 см довжини |
| човни моторні і катери, крім човнів з підвісним двигуном (крім спортивних): | | | човни моторні і катери, крім човнів з підвісним двигуном (крім спортивних): | |
89 03 92100 | морські | 10 грн. з 100 см довжини | 8903 92 10 00 | морські | 14 грн. з 100 см довжини |
89 03 92910 | інші з довжиною корпусу до 7,5 м | 5 грн. з 100 см довжини | 8903 92 91 00 | човни моторні і катери завдовжки не більш як 7,5 м | 7 грн. з 100 см довжини |
89 03 92990 | інші з довжиною корпусу більше 7,5 м | 10 грн. з 100 см довжини | 8903 92 99 00 | човни моторні і катери завдовжки понад 7,5 м | 14 грн. з 100 см довжини |
| інші човни (крім спортивних): | | | плавучі засоби (крім спортивних): | |
89 03 99100, 89 03 99910 | з масою до 100 кг; інші з довжиною корпусу до 7,5 м | 5 грн. з 100 см довжини | 8903 99 10 00 8903 99 91 00 | з масою не більш як 100 кг завдовжки не більш як 7,5 м та масою понад 100 кг | 7 грн. з 100 см довжини 7 грн. з 100 см довжини |
89 03 99990 | інші з довжиною корпусу більше 7,5 м | 10 грн. з 100 см довжини | 8903 99 99 00 | завдовжки понад 7,5 м та масою понад 100 кг | 14 грн. з 100 см довжини |
Законом № 2505-IV внесено зміни до ст. 4 Закону № 1963-ХІІ, відповідно до яких скасовано пільги для:
•
підприємств автомобільного транспорту загального користування щодо
транспортних засобів, зайнятих на перевезенні пасажирів, на які в
установленому законом порядку визначено тарифи оплати проїзду в цих
транспортних засобах незалежно від форм власності;
•
навчальних закладів державної та комунальної форм власності, які
фінансуються з відповідних бюджетів, щодо транспортних засобів за умови
використання їх відповідно до статутної діяльності.
Викладено в новій редакції п. «е» ст. 4 Закону № 1963-ХІІ, згідно з якою податок
зменшується на 50 % громадянам, у власності яких знаходяться легкові
автомобілі (код 8703), вироблені в країнах СНД i взяті на облік в
Україні до 1990 р. включно, та вантажні автомобілі (код 8704) з об'ємом
циліндрів двигуна до 6001 см3 до 1990 р. випуску включно, – щодо одного із зазначених автомобілів.
Власникам
легкових автомобілів пільга надається останньому власникові легкового
автомобіля, якщо цей автомобіль до 1990 р. включно було зареєстровано в
Україні на будь-якого власника.
Слід
зауважити, що зазначена пільга надається щодо одного легкового
автомобіля або одного вантажного автомобіля за вибором платника
податку.
Внесено зміни до порядку та строків сплати податку з власників транспортних засобів.
З
метою звільнення юридичних та фізичних осіб від обов'язку подвійної
сплати податку з власників транспортних засобів внесено зміни до статей 5 та 6 Закону № 1963-ХІІ.
З частини другої ст. 5 Закону № 1963-ХІІ
виключено останнє речення, відповідно до якого за транспортні засоби,
зняті протягом року з обліку, податок не повертається, а також цю
статтю доповнено частиною третьою, якою передбачено порядок перерахунку
розміру податку за транспортні засоби, зняті юридичними особами
протягом року з реєстрації, та за транспортні засоби, щодо яких
протягом року здійснено перереєстрацію.
Виключено частину другу ст. 6 Закону № 1963-ХІІ, відповідно до якої у зв'язку з перереєстрацією транспортних засобів перерахунки розміру податку не здійснюються.
Відповідно до частини третьої ст. 5 Закону № 1963-ХІІ
за транспортні засоби, зняті юридичними особами протягом року з
реєстрації (перереєстровані), здійснюється перерахунок розміру податку.
Розмір податку перераховується перед зняттям їх з реєстрації
(перереєстрацією) по строках сплати (кварталах), які не настали,
починаючи з наступного за тим, в якому транспортний засіб знято з
реєстрації (перереєстровано).
Згідно з частиною шостою ст. 6 Закону № 1963-ХІІ
за транспортні засоби, зняті фізичними особами протягом року з
реєстрації (перереєстровані), здійснюється перерахунок податку у разі
його сплати за періоди, які не настали. Розмір податку перераховується
перед зняттям їх з реєстрації (перереєстрацією), починаючи з місяця,
наступного за тим, в якому транспортний засіб знято з реєстрації
(перереєстровано).
У зв'язку із прийняттям Закону № 2505-IV юридичні
особи – власники транспортних засобів зобов'язані зробити перерахунок
суми податку з власників транспортних засобів за 2005 р. та подати до
податкових органів уточнюючий розрахунок суми податку.
Перерахунок
суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин
i механізмів здійснює юридична особа по строках сплати (кварталах), які
не настали (15.07.2005 р., 15.10.2005 р., 15.01.2006 р.).
Якщо юридична особа має у власності транспортні засоби, на які відповідно до Закону № 2505-IV не змінено ставки податку, а саме:
• трактори колісні (крім гусеничних) (код 8701);
• автомобілі легкові (код 8703) (крім автомобілів з електродвигуном – код 8703 90 10 00) з об'ємом циліндрів двигуна:
до 1000 см3 від 1001 см3 до 1500 см3 від 1501 см3 до 1800 см3 від 1801 см3 до 2500 см3 |
|
• транспортні засоби, оснащені електродвигунами (код 8703 90 10 00),
то такий перерахунок не здійснюється.
Сплата
податку з власників транспортних засобів фізичними особами – власниками
транспортних засобів перед реєстрацією (перереєстрацією) та технічним
оглядом з дня набрання чинності Законом № 2505-IV повинна здійснюватися за ставками, визначеними ст. 3 Закону № 1963-ХІІ, з урахуванням внесених змін. Податок,
сплачений фізичними особами – власниками транспортних засобів перед
реєстрацією (перереєстрацією) та технічним оглядом до набрання чинності
Законом № 2505-IV, не перераховується.
Павло Рябокляч | Головний
державний податковий інспектор відділу справляння майнових
податківуправління справляння податків з фізичних осіб Департаменту
фізичних осіб ДПА України |
«Вісник податкової служби України», квітень 2005 р., № 15 (345), с. 61 (http://www.visnuk.com.ua)
Дата підготовки 12.04.2005Журнал «Вісник податкової служби України»
____________
До відома
Деякі роз’яснення ДПАУ у зв’язку з прийняттям Закону № 2505-IV
щодо сплати податку з власників транспортних засобів та інших
самохідних машин і механізмів у 2005 році надані також у листі від 31.03.2005 р. № 5836/7/17-2217.
ЛІГАБізнесІнформ
